법인세 중간예납 신고 및 납부기한은?

안녕하세요. 10년차 세순이 토로입니다 : )
저번에 말씀드렸던 것처럼 이번 달에는 법인세 중간예납 신고 및 납부가 있는 달입니다. 지금쯤 신고가 모두 마무리되셨을 겁니다. 예전에는 8월에도 마음 편하게 휴가를 다녀오지 못했던 기억이 납니다. 지금은 세법이 개정되어 법인세 중간예납 면제 대상도 있어서 8월에 조금 여유롭게 중간예납 신고를 진행하곤 합니다. 하지만 내년 3월 법인세 신고를 위해서는 면제 대상이어도 미리미리 준비하는 것이 좋을 것 같습니다.

 

▶ 법인세 중간예납이란?

법인세에 대해서는 저번 포스팅을 참고해주세요. 법인세 중간예납은 회사의 자금 부담을 분산하고 균형적인 재정수입 확보를 위해서 법인세의 일부를 미리 납부하는 제도입니다. 사업연도 개시일로부터 6개월간을 중간예납기간으로 하여 중간예납 기간이 지난날부터 2개월 이내에 신고 및 납부를 하여야 합니다.

위 사진은 법인세 신고기한에 대한 내용입니다. 위 사진을 기준으로 법인세 중간예납 기한을 쉽게 알려드리겠습니다.
12월 결산법인은 사업연도 개시일이 1월 1일 입니다. 1월 1일로부터 6개월 간이라고 하면 6월 30일입니다. 6월부터 2개월이 지나면 8월 31일입니다. 즉, 12월 결산법인은 1월 ~ 6월까지에 대한 법인세를 8월 31일까지 신고 및 납부를 해야 하는 것입니다.
3월 결산법인도 한번 계산해보겠습니다. 3월 결산법인은 사업연도 개시일이 4월 1일입니다. 4월 1일로부터 6개월 간이라고 하면 9월 30일입니다. 9월부터 2개월이 지나면 11월 30일입니다. 즉, 3월 결산법인은 4월 ~ 9월까지에 대한 법인세를 11월 30일까지 신고 및 납부를 해야 하는 것입니다.

▶ 법인세 중간예납 신고대상 및 납부대상

1) 법인세 중간예납 신고 및 납부 대상은?

①사업연도 6개월이 초과한 내국법인 ②수익사업을 영위하는 비영리법인 ③국내 사업장이 있는 사업연도 6개월 초과 외국법인

 

2) 중간예납 면제 대상은?

①당해 사업연도 중 신설법인 ②각 사업연도의 가긴이 6개월 이하인 법인 ③휴업 등의 사유로 수입금액이 없는 법인
④청산법인 ⑤국내 사업장이 없는 외국법인 ⑥이자소득만 있는 비영리법인(다만, 이자소득 이외의 수익사업이 있으면 대상임) ⑦직전 사업연도 법인세액이 없는 유동화 전문회사 ⑧고등교육법 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인 ⑨산학협력단 ⑩직전 사업연도의 중소기업으로 직전 사업연도 기준으로 계산 시 중간예납 세액이 30만원 미만인 내국법인

3) 자기계산기준 신고는?

법인세 중간예납 신고 시 2가지로 분류가 되는데 이 중 하나는 자기 계산 기준으로 신고하는 방법입니다.
①직전 산출세액이 없는 법인 ②직전 사업연도 법인세 미확정 법인 ③분할신설법인, 분할합병의 상대방법인 위 경우에는 의무적으로 자기 계산으로 신고해야 합니다.
자기계산 신고 시 제출서류는 법인세중간예납신고납부계산서, 과표및세액조정계산서, 표준대차대조표, 표준손익계산서, 세무조정계산서, 기타 서류입니다. 세무조정계산서는 필요한 서식만 선택하여 제출하시면 됩니다. 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서)는 제출 제외입니다.

 

▶ 법인세 중간예납 신고

1) 직전사업연도기준 신고는?

법인세 중간예납 신고 시 다른 방법은 직전 사업연도 기준으로 신고 방법입니다.
①자기 계산 기준 방식 의무적용 대상 제외 법인, 위의 경우에는 직전 사업연도 기준으로 신고해야 합니다. 직전 사업연도 기준으로 신고가 가능한 법인도 자기계산기준 방식을 선택하여 신고를 진행해도 무방합니다. 직전 사업연도 기준 신고 시 제출서류는법인세중간예납신고납부계산서, 기타서류 입니다.

 

2) 납부기한 연장

코로나19로 인하여 일부 법인들에게 납부기한을 직권 연장해주었습니다. 신고는 연장되지 않고 납부기한만 연장된 것이니 꼭 유의하시길 바랍니다.

3) 법인세 중간예납 신고하는 곳

중간예납은 홈택스에서 전자신고를 할 수 있습니다. 전자신고를 하는 경우 별도의 추가 서류 제출 없이 신고가 종결됩니다.


모든 세법신고는 가산세 또는 가산금, 과태료 등이 부과가 될 수 있습니다. 법정기한이 정해져있습니다. 기한안에 신고하지 않는다면 불이익이 많습니다. 꼭 기한안에 신고를 진행하시길 바랍니다.


✔ 라이센스가 있는 전문가가 아닙니다.